净利润社会贡献费CSLL– ContribuiçãoSocial sobre Lucro Líquido

CSLL虽然名义为社会贡献费,但实际上属于所得税的一种,其计算机制与所得税基本一致。CSLL的具体法规与企业所得税(IRPJ) 非常相似。关于CSLL主要的法律规定为7689号法律3。根据上述法律的第三条规定,一般企业的CSLL税率为9%。对于金融机构来说,2015年10月之前,CSLL的税率为15%,2015年10月至2018年12月31日期间金融机构税率为20%,2019年后重新调整至15%。

收入税(PIS/COFINS)

PIS和COFINS与所得税一样,都属于联邦税。PIS的葡语全名为PROGRAMADE INTEGRAÇÃOSOCIAL,即社会一体化费。COFINS的葡语全名为CONTRIBUIÇÃOPARA O FINANCIAMENTO

DA SEGURIDADE SOCIAL,即社会保险融资贡献费。较为简单的理解是,这两种税费都属于收入税,即针对企业收入征收的税金。

纳税环节:

当企业产生收入以及进口清关时需缴纳PIS和COFINS。

税率:

PIS和COFINS的税基为企业每月的收入,税率则根据企业的所得税税制而定。PIS和COFINS分为累计制和非累计制两种。累计制的PIS/COFINS为0.65%和3%,非累计制的税率为1.65%和7.6%。除此之外,某些特定行业,例如汽车、摩托车、制药、医疗、建筑等则有一些特殊的税率和规定。在进口清关环节也需要缴纳PIS和COFINS,根据最新的规定,2015年下半年起,进口时PIS和COFINS的税率一般为2.1%和9.65%。汽车、汽车零配件、药品、香水类产品等的税率则会更高一些。

税基:

PIS和COFINS的税基是扣除工业产品税(IPI)4、ICMS-ST5以及退货等金额后的收入。工业产品税(IPI) 属于联邦税,葡语全名为Impostosobre ProdutoIndustrializado,详情请见本手册1.4。

5 ICMS-ST为ICMS的代缴机制,即进口商或厂商代替其客户(零售商或批发商)提前缴纳ICMS税金。

文章来源:巴西税务指南

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